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2007年税季热点深层解析
作者:海伦博士
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2007年税季热点深层解析

高收入的幸运儿请看过来---另类最低税(AMT)

海伦博士税务与理财



另类最低税--- AMT (Alternative Minimum Tax), 大部分人都非常陌生.但三十年河东, 四十年河西, 今天的经济形势已经让很多人触及它, “触及”的人不得不在正常的一般税和AMT(另类最低税)之间择二选一, 再额外地增补两者之间的最低差额税. AMT可以说是今年美国报纸和电视谈及最多的一个税务热点, 也是一个颇有争议的待改革之点.

AMT (Alternative Minimum Tax), 直译中文为另类最低税, 意译中文应该翻译成高收入者的最低税. 发端始于1967年, 当年全美有155个美国人收入高于200,000美元(相当于今天的一百万美元), 却因为大量的费用抵减使得他们税单上最终的一般税为零. 这种富人“零税”之事实令举国上下一片哗然. 因为他们本应是最该交税的人群, 却本着合理避税原则给合法“漏网”了. 中国有句说法非常传神: “你有上策, 我有对策”. 1969年,美国财政部及时出台了AMT “对策”以对付富人们的 “上策”. 故此, AMT税在美国也被称之为“RICH MAN’S TAX” (富人税). 换句话说, 从1969年开始, 美国实行两套税法并行, 即正常的一般税和这个AMT(另类最低税).

时过境迁, 富人税不再单单是富人们操心的事, 它从1967年全美国仅有的155个人增加到今天有3百多万纳税人触“网”, 如果此税法停留不变的话, 到2010年估计将会有3千万人触及此税. 也就是说, 一个家庭有两个以上的小孩, 年收入达到75000美元或100,000美元之上, 就有94% 以上要缴纳AMT. 当年屈指可数的“富人税”正蜕变成名副其实的“大众税”了. 啊? 怎能不操心呢? AMT(另类最低税)的税率高达26% 和28% 呀!

原因不难解释. 1969年立法时, 正常税的减税额和税级都要按照物价指数调整, 但AMT的减税额和税级等均不按物价指数作相应调整. 30多年前年赚10万美元是富翁级般的高收入, 但因为物价指数飙升, 即通货膨胀, 现在的年收入10万美元只能算是中等收入了. 今天, 这个收入线牢牢套住了实实在在的3百多万美国人, 这批中薪阶层在浑然不觉中又增交这笔“富人税”, 岂不又会引起举国上下的又一片哗然! 很简单嘛, 我并算十分富裕, 只是生活刚刚宽松起来, 为什么要交这笔莫名其妙的实质“富人税”?

另类最低税(AMT) 的算法是从您的1040税表上的正常应税收入( TAXABLE INCOME) 做基点, 加回您已经享受的免税, 减税等福利, 如法定的人头免税额, 2006年是3300美元/人, 等等, 重新计算出一个新的AMT总收入, 再减去一个新设的AMT免税额(AMT EXEMPTION, 2004和2005年曾两度提高免税额, 2006年新税法的一个变化是, 这个免税额又提高到:夫妻合报62000美元, 单身42000美元, 夫妻分报为30000美元),如此再重新算出AMT 应税收入, 再用AMT 税率(26% 和28%) 来乘算出AMT 税. 如果这个AMT税和正常税率相减是正数(AMT>正常税), 这个差额就是政府要你补缴的所得税, 如果这个差额是负数(AMT<正常税), 那么就只交你的正常税.

可以想像, 很多达到这个收入层次而又自己填表报税的纳税人, 十有八九会遗漏掉这一笔, 因而招致山姆大叔的稽查来信. 写到这里, 我不免皱眉, 政府把税”对策”得这么复杂, 让我这个素来轻快的笔手感到如何向读者解释明白的难度. 也难怪美国人恨税恨得咬牙切齿了!

请查看一下您手中的税表, 2006年1040税表中第二页的第45栏就是此文中所谈的AMT(另类最低税). 目前可以总结受AMT (另类最低税)影响的人群有:
1. 年收入达75000以上, 持有大量低税率的资本利得(CAPITAL GAIN)和合格红利(QULIFIED DIVIDEND);
2. 家中人丁兴旺, 申报显额人头免税额(PERSONAL EXEMPTION)的;
3. 申报大笔医疗费用, 教育费用, 大额捐赠费用等等;
4. 享受显额免税, 税减(DEDUCTIONS)和税抵(CREDITS)优惠的人;
5. 免税的合格职员的认股权(INCENTIVE STOCK OPTION), 股票市场的投资费用不菲的人. 等等
以上所有抵减了的优惠项目会反加回来成为核算AMT的加项. 此外, 列举扣除额(ITEMIZED DEDUCTION) 中的州和地方收入所得税, 房地产年税的减税优惠, 房屋贷款的利息费用, 各项职员的杂项费用(如因工作关系的搬迁费用)等等都是最常见的AMT 的加项. 另外, 资产折旧方式(DEPRECIATION)的不同也会波及AMT. 由于AMT核算中没有税抵( TAX CREDITS), 所以在自己的正常税单中享受了大量税抵的纳税人也会被加回来. 可见, 因为一般税和AMT一正一反地捆绑在一起, 许多一般税的节税规划和方法都因AMT的反加核算而功亏一篑. 例如, 纳税人热衷股票市场, 本享受资本利得和合格红利的15%低税率, 若推及总的AMT收入上升达线, 就不可避免触及28%AMT税率, 使原来的15%的低税率打了不划痕的水漂.

正因为如此, 今年美国各大会计事务所和税务研究机构纷纷抛出绣球, 提出各种抵抗AMT (另类最低税) 的高招和诀窍. 本人也潜心研究一番, 发觉甚是有趣. 在«华尔街时报»上(THE WALL STREET JOURNAL)有大公司的高级专家发文说, 改夫妻合报为夫妻分报! 我做了比较核算后, 发现确实可以躲避AMT 税, 不失为一个实惠的办法. (注:仅针对收入达到一定高度, 有上述现象的税单). 据报道, 早在2004年, 有5200万份夫妻合报的税单, 而夫妻分报的就占了250万份. 而在2005年夫妻分报的就占390万份. 看到这则减税高招, 我在想, 那种鼓励夫妻合报, 有利于家庭融和, 实际上起到端正社会风气的税法(夫妻合报比夫妻分报享受截然不同的免税优惠) 开始面临着新的严峻挑战了.

想像一对恩爱夫妻, 坐在我的办公室, 我告之: “恭喜! 您的收入很好, 但惜触及AMT税. 为了闪掉AMT税, 您最好实行夫妻分报”! 话音未落, 您等横眉竖起,拍案怒起: 这是哪门子的建议 ??



海伦博士 2007年3月15日 原稿
2007年3月22日 修改





[2007-03-23]

  


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由 Anonymous 於 Friday, March 23 @ 19:32:24 MDT


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